2024 is een jaar vol veranderingen
Het heeft even geduurd maar na de verkiezingen van november 2023 is het nieuwe kabinet-Schoof beëdigd op 2 juli 2024. In 2024 hebben er genoeg ontwikkelingen plaatsgevonden.
Voor nu hebben wij de belangrijkste wijzigingen op het gebied van fiscaliteit voor jou overzichtelijk opgesteld, zodat je precies weet waar jij aan toe bent.
Podcast aankondiging:
Wil jij weten wat de wijzigingen in het Belastingplan 2025 precies betekenen voor jou en je onderneming? Luister dan naar de speciale Prinsjesdag editie van FACET de Podcast vanaf aankomende donderdag, 19 september, om 15:00 uur!
Informatie afkomstig van de rijksoverheid
Ondernemen
16-9-2024 Bekijk hier de diverse veranderingen op het gebied van ondernemenVerlagen 2e schijf box 2 van 33% naar 31%
Het kabinet wil de 2e schijf in box 2 per 2025 verlagen van 33% naar 31%. Aanmerkelijkbelanghouders betalen dan 31% inkomstenbelasting voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang hoger is dan € 67.804. Tot een inkomen in box 2 van € 67.804 blijft het tarief 24,5%.
Ondernemers stimuleren om best passende ondernemersvorm te kiezen
Met deze maatregel wil het kabinet ervoor zorgen dat er meer evenwicht is tussen de belastingtarieven voor aanmerkelijkbelanghouders, ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak en werknemers. Meer evenwicht in de belastingtarieven voorkomt fiscaal gedreven gedrag en zorgt ervoor dat ondernemers een rechtsvorm kunnen kiezen die het beste bij de onderneming past.
Inkoopfaciliteit dividendbelasting blijft bestaan
Het kabinet wil de inkoopfaciliteit in de dividendbelasting behouden. De regeling zou door een amendement van de vorige Tweede Kamer per 1 januari 2025 worden afgeschaft. Die afschaffing van de inkoopfaciliteit gaat nu niet door.
In Nederland betalen bedrijven dividendbelasting wanneer zij aandelen inkopen. Met de inkoopfaciliteit voor dividendbelasting zijn aandeleninkopen door een beursfonds, onder voorwaarden vrijgesteld van dividendbelasting.
Concurrentiepositie van Nederland behouden
De inkoopfaciliteit afschaffen zou nadelig zijn voor Nederlandse beursfondsen. Door de regeling niet af te schaffen, wil het kabinet de concurrentiepositie van Nederland behouden. Zo blijft het voor bedrijven aantrekkelijk om zich in Nederland te (blijven) vestigen.
Renteaftrekbeperking vennootschapsbelasting van 20% naar 25%
Het kabinet stelt voor om de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel) in de vennootschapsbelasting (vpb) vanaf 2025 te versoepelen. Bedrijven mogen rente aftrekken bij het bepalen van hun belastbare winst, maar deze aftrek is beperkt. De rente is nu niet aftrekbaar als deze hoger is dan 20% van de winst en meer dan € 1 miljoen. Het kabinet stelt voor om het percentage van 20% te verhogen naar 25%. Bedrijven mogen dan een groter deel van de rente aftrekken. En betalen daardoor minder belasting over hun winst.
Aantrekkelijker om bedrijven in Nederland te vestigen
In alle landen van de Europese Unie is de renteaftrekbeperking van toepassing. Met deze maatregel wil het kabinet het vestigingsklimaat en de concurrentiepositie voor bedrijven verbeteren. De renteaftrekbeperking komt namelijk dichter bij het Europese gemiddelde. Hierdoor wordt het voor bedrijven aantrekkelijker om zich in Nederland te (blijven) vestigen.
Aanpassingen 30%-regeling voor werknemers uit het buitenland (expatregeling)
Het kabinet wil vanaf 1 januari 2027 de 30%-regeling voor werknemers uit het buitenland (expats), aanpassen. Het voorstel bestaat uit 2 maatregelen:
- Vergoeding tot maximaal 27% van belaste loon
Het kabinet wil dat expats die voldoen aan de voorwaarden, vanaf 2027 belastingvrij een vergoeding kunnen krijgen tot maximaal 27% van hun belaste loon. En dat in 2025 en 2026 een maximaal percentage geldt van 30%. Expats die de hele 5 jaar de regeling gebruiken, hebben meer belastingvoordeel dan met de regels die nu gelden. - Hogere inkomensnorm
Het kabinet wil vanaf 2027 de inkomensnorm binnen de 30%-regeling verhogen van € 46.107 naar € 50.436. En voor expats onder de 30 jaar met een mastergraad van € 35.048 naar € 38.388. Het kabinet zal deze bedragen de komende jaren nog indexeren. In 2025 en 2026 geldt nog de huidige inkomensnorm. Met deze maatregel komen vanaf 2027 minder expats in aanmerking voor de regeling. En wordt voor sommige expats die nog wel in aanmerking komen, de maximale expatvergoeding die zij belastingvrij mogen ontvangen, lager.
Nieuwe regels gelden alleen voor start 30%-regeling op of na 1 januari 2024
Het kabinet stelt voor dat de nieuwe regels alleen gelden voor expats waarbij de 30%-beschikking op 1 januari 2024 of later voor het eerst is toegepast. Voor expats die voor 1 januari 2024 zijn begonnen, blijft 5 jaar lang het percentage van maximaal 30% gelden. Ook blijft voor die expats de huidige inkomensnorm gelden.
Blijft aantrekkelijk voor expats om in Nederland te werken
Met het voorstel van het kabinet is de aanpassing minder ingrijpend dan de regels die sinds 2024 gelden. En naar de mening van het kabinet minder schadelijk voor de economie. Voor expats blijft het dan aantrekkelijk om in Nederland te werken.
Giften niet meer aftrekbaar van vennootschapsbelasting
Het kabinet wil dat giften aan goede doelen niet langer aftrekbaar zijn van de vennootschapsbelasting (vpb). Vanaf 1 januari 2025 mogen vennootschappen hun giften aan bijvoorbeeld een hartstichting of kerk dan niet meer van de winst aftrekken. Het gaat om giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een steunstichting sociaal belang behartigende instelling (steunstichting SBBI).
Gift wordt gezien als winstuitkering
De regeling ‘geven uit de vennootschap’ wordt afgeschaft. Dat raakt de inkomstenbelasting en de dividendbelasting. Doet een vennootschap een gift aan een ANBI of steunstichting SBBI? En is dat op verzoek van een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (meestal ten minste 5%)? Dan wordt die gift beschouwd als een winstuitkering (dividenduitkering) aan die aandeelhouder. Daarover moet die aandeelhouder inkomstenbelasting (box 2) en dividendbelasting betalen.
Sponsoring en reclame blijven aftrekbaar
Vennootschappen kunnen goede doelen steunen in de vorm van sponsoring en reclame. Die kosten blijven als zakelijke kosten aftrekbaar. Dat geldt ook voor uitgaven voor maatschappelijk verantwoord ondernemen.
Particulieren mogen giften blijven aftrekken van de inkomstenbelasting
Het voorstel van het kabinet geldt niet voor particulieren. Zij mogen hun giften blijven aftrekken van de inkomstenbelasting.
Belastingregels voor schenken worden eenvoudiger
Met de voorgestelde maatregelen wil het kabinet het belastingstelsel eenvoudiger maken en misbruik tegengaan. Ook nemen de belastinginkomsten toe.
