Verlagen algemeen tarief overdrachtsbelasting (ovb) voor woningen naar 8% per 2026

Het kabinet stelt voor om vanaf 1 januari 2026 het tarief van de overdrachtsbelasting specifiek voor woningen te verlagen van 10,4% naar 8%. Dat tarief gaat gelden voor de koop van een woning waar iemand niet zelf in gaat wonen, zoals een beleggingsobject of vakantiewoning. Voor mensen die langdurig zelf de woning gaan bewonen, blijven de startersvrijstelling en het 2%-tarief gewoon bestaan.

Betaalbare woningen stimuleren met lagere belasting

Met deze maatregel wordt het aantrekkelijker om woningen te kopen om die te verhuren. Daardoor kan de krappe huurmarkt wat groeien. Ook verwacht het kabinet dat de belastingverlaging voor meer nieuwbouw zorgt. Investeren in nieuwbouw wordt aantrekkelijker omdat het verdienmodel voor investeerders beter wordt door een lager ovb-tarief.

Antifragmentatiemaatregel in de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel)

Er wordt een maatregel voorgesteld om te voorkomen dat belastingplichtigen zich opknippen in verschillende vennootschappen om zo voor iedere vennootschap afzonderlijk gebruik te maken van de drempel.

• Vanuit de praktijk komt het signaal op dat met name ten aanzien van verhuurd vastgoed wordt ingespeeld op een optimaal gebruik van de door de drempel geboden aftrekruimte door rentesaldi van belastingplichtigen te verdelen over verschillende vennootschappen.
• De voorgestelde antifragmentatiemaatregel houdt in dat bij het bepalen van de fiscale winst voor vastgoedlichamen met (aan derden) verhuurd vastgoed voor de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel) de drempel van 1 miljoen euro aan aftrekbare rentelasten buiten toepassing blijft. Hierdoor worden rentelasten eerder in aftrek beperkt.
• De earningsstrippingmaatregel betreft een generieke renteaftrekbeperking die de aftrekbaarheid van saldo aan renten (het verschil tussen de rentelasten en de rentebaten van geldleningen) in aftrek beperkt bij het bepalen van de winst. Het saldo aan renten komt niet in aftrek voor zover dat meer bedraagt dan het hoogste van 25% van de gecorrigeerde winst of 1 miljoen euro (drempel).
• De maatregel is afkomstig uit de eerste EU-richtlijn antibelastingontwijking (ATAD1).
• Met de earningsstrippingmaatregel wordt niet alleen opgetreden tegen grondslaguitholling, maar wordt vooral een meer gelijke fiscale behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen nagestreefd.
• Bij invoering van de maatregel is onderkend dat belastingplichtigen zich mogelijk zullen «opknippen» in verschillende vennootschappen om zo voor iedere vennootschap afzonderlijk gebruik te maken van de drempel. Daarbij is aangegeven dat indien in de praktijk op het voorgaande wordt ingespeeld, wettelijke maatregelen kunnen worden bezien.

Herziening BTW investeringsdiensten

Er wordt voorgesteld in de btw-regelgeving een herziening op zogenoemde investeringsdiensten, zijnde diensten aan een of meer onroerende zaken die die deze meerjarig dienen en een drempelbedrag van € 30.000 te boven gaan op te nemen.

• Ondernemers dienen de hier bedoelde investeringsdiensten gedurende (effectief) vijf jaar te volgen.
• Onder andere ondernemers die hun verbouwde onroerende zaak slechts in het eerste jaar belast gebruiken om vervolgens, binnen de herzieningstermijn, vrijgesteld te gaan verhuren, zullen na de invoering van de voorgestelde regelgeving worden geconfronteerd met herzienings-btw op de verbouwingskosten. Anderzijds biedt de gekozen maatregel in het omgekeerde geval ondernemers de gelegenheid tot teruggaaf van btw die eerder niet in aftrek gebracht kon worden.
• De aanleiding voor de maatregel is het tegengaan van een belastingbesparende structuur met kortdurende verhuur.
• De doelen zijn tweeledig:

1. de btw-aftrek van diensten die een onroerende zaak over meerdere jaren dienen te laten aansluiten bij het daadwerkelijke gebruik van deze diensten (conform de btw-systematiek en het beginsel van fiscale neutraliteit) voor aftrekgerechtigde c.q. vrijgestelde prestaties en
2. het creëren van een gelijker speelveld tussen ondernemers die deze diensten afnemen.